摘要：

城市公交作為城市發展的基本要素，在城市發展中充分發揮著自身與社會間的關系作用。但是，城市公交運營是以公益性和社會效益為前提，大部分公交企業處于自負盈虧狀態。在此狀態下，公交企業要想獲得更好的發展，需要大量的外部資金支持，因此必須做好公交企業的內控管理與風險防控工作，提高內控管理水平，從而降低企業運營成本?；诖?，本文以公交企業內控管理與風險防控的重要性為切入點，詳細分析了公交企業內部控制發展現狀以及所面臨的問題，結合相關管理經驗，對公交企業風險防控措施進行了深入研究，以有效提高公交企業風險防控能力，推動企業發展。

企業內控是指企業為實現可持續發展的戰略運營目標，對企業運營過程中的具體戰略進行調整、規劃變更等工作方式的總稱。在市場發展背景下，企業所面臨的外部社會經濟環境也越來越嚴苛，尤其是公交企業。因此，公交企業加強內部控制顯得尤為重要，通過內部控制有效規避企業內部中存在的風險，保障企業的持續健康發展。

一、公交企業內控管理與風險防控的重要性

眾所周知，公交企業是具有社會公益性性質。公交企業的營業收入主要依靠低價收費的營業額，這樣是不足以支撐公交企業的發展。因此，國家和政府必須在政策上給予一定的支持和鼓勵。但是，受政府有關部門的制約，只有北京、上海等一些經濟發達城市將傾斜政策落實到位，其他大部分城市的公交企業受到國家政策傾斜補貼的少之又少，不能滿足公交企業的發展所需。而城市公交作為城市居民出行的基本交通工具，在其運營過程中不僅不能隨意提升票價，還不斷擴大半票或免票群體，以適應現代文明社會的發展需求。同時，隨著近年來新能源公交車的大力推行，公交企業對現有公交車進行更新換代，增加了企業的運營成本，以及公交企業通過提高薪資待遇留住高素質、高技術人才、公交車輛的保養與維修等，導致公交企業入不敷出，虧損呈持續狀態。面對如此惡劣的發展環境，公交企業如果不加強內控管理與風險防控，很難維持正常運營和發展。由此可見，在公交企業內部加強內控管理與風險防控是必不可少的。

二、公交企業內部控制發展現狀

經歷多年的改革與發展，公交企業積累了很多的內控管理經驗，并形成了一套科學合理的內部控制制度。具體表現在以下幾個方面：

一是制定了職工考核標準。從實際情況來看，公交企業在發展中，結合實際情況制定了職工考核標準，對企業職工的相關職責與權限加以明確，如生產管理、財務管理、安全管理、機務管理等，并規范了其行為。

二是制定了安全生產管理制度。公交企業在生產運營過程中，按照國家安全生產標準，制定符合企業發展的安全生產管理制度，主要體現在車輛管理、駕駛員管理、人員安全職責、安全生產等方面，為企業職工提供安全生產依據。

三是制定了財務管理制度。公交企業在其運營和發展過程中，制定了完善的財務管理制度，設置完善的會計機構，并明確規定企業管理人員和財務管理人員的權利和職責。

四是制定了收銀管理制度。隨著現代社會環境的發展，公交企業的收銀方式也實現了多元化、智能化發展，由最初的人工售票、投幣、公交卡等方式，逐漸向智能APP、微信支付、淘寶支付等方式發展。為了實現對不同渠道的收入進行有效的管理，企業制定了專門的收銀管理制度，通過規范的操作流程，來提升收銀管理效率和質量。

三、公交企業面臨的問題

（一）國家支持力度有待提升

城市公交作為城市重要的交通工具之一，在城市發展中發揮著重要作用，同時也是踐行綠色環保、低碳出行理念的重要載體，深受國家鼓勵和政府推廣。雖然，國家為促進和鼓勵公交企業發展，也出臺了一系列的優惠政策，但是從公交企業的發展現狀來看，公交車數量投入相對較少、公交專線被占用、人員素質不高等問題比較突出，導致其發展速度無法無法滿足城市人口增長速度，國家支持力度還有待提升。

（二）企業運營中財務問題

隨著公交企業的發展，企業在運營發展中面臨的財務問題主要表現在以下兩個方面：

一是由于公交企業是以公益性和社會效益為前提進行運營，屬于公益性服務企業，具有一定的社會福利性。然而，公交企業卻缺乏福利性，大部分的公交企業是屬于自負盈虧、自主經營的企業。從相關統計數據可知，目前除了北京、上海等大型城市能夠很好的落實國家對公交企業的補貼外，其余城市的公交企業仍處于自我維系中。為滿足城市人們出行要求，在城市人口不斷增長的情況下，公交企業每年都會新增公交車輛，而這部分資金大部分都是企業自籌的，政府補助較少甚至沒有，這在很大程度上阻礙了公交企業的發展。同時，由于公交企業屬于公益性質的，在收費上一直處于低價收費狀態，且免費乘車的范圍也越來越廣，在多重因素的影響下，公交企業的財務狀況一直處于虧損狀態。

二是由于在公交企業中，一線員工的薪酬待遇水平低，且所處的工作環境相對較差，這就導致一線員工的流動性比較大。而企業為改變這一現狀，通常會通過提高員工的薪酬待遇來留住人才，或通過增加硬件和軟件的投資，改善員工工作環境，但是相應也會增加企業的運營成本。同時，公交企業在運營過程，燃料費用在成本支出中占比較大，可達50%以上，是其主要運營成本。再加上，近幾年燃料成本的上漲，更是增加了公交企業的運營成本，因此需要通過提高經濟效益來支撐成本支出，以維持企業的正常運營。

（三）內控管理缺乏可靠性

由于公交企業的信息與溝通體系不健全，導致企業內部存在著信息不暢、信息不及時以及信息不統一等問題，影響信息的真實性，影響企業的戰略決策，進而降低企業內控管理的可靠性。此外，企業管理者的水平也是影響企業內控管理可靠性的重要因素。在公交企業的日常運營管理中，通常只注重一線人員的專業技能培訓，缺少對管理人員綜合素養的培訓，導致企業管理者的管理水平跟不上企業發展步伐，在問題分析和處理方面存在欠缺，進而出現決策偏差，影響企業的可持續發展。

四、風險防控措施

針對上述情況，公交企業為了實現可持續發展，必須在其運營管理過程中采取有效的風險防控措施，來防范可能發生的運營風險，提升企業風險防范能力，推動企業可持續發展，更好地發揮出公交企業的社會服務職能。

（一）優化內部控制環境

內部控制環境的好壞直接決定著企業內控管理與風險防控的效果，影響著內部控制目標的實現。因此，在公交企業風險防控過程中，必須對內部控制環境進行優化：

一是提高企業管理者內部控制意識。公交企業管理者的意識是影響內控管理與風險防控工作的重要因素，內控制度的制定、各項工作的落實以及監督等都受管理者意識的影響。因此，要想優化內部控制環境，企業通過加強內部控制宣傳力度，明確企業內控管理與風險防控的重要性，為管理者樹立先進的風險預警和管理理念，從而加強企業管理者的內部控制意識，從思想上落實內部控制；

二是加強企業文化建設。企業文化建設與企業內部控制環境建設之間是緊密相連的，在優化內部控制環境中發揮重要作用。落實企業文化建設，在企業運營管理中滲透企業文化，通過潛移默化的方式，提高公交企業職工的責任意識和思想素質，化風險防控被動管理為主動管理，提升風險防控效果。

三是建立考核機制。將內部控制工作效率納入企業管理者個人的工作效益，在約束個人行為的基礎上，還能增強企業管理者的責任意識，為企業內部控制創造一個健康、積極向上的環境。

（二）加大內部控制力度

隨著經濟市場的不斷變化，對公交企業內部風險防控的要求相應也提高了。為了保證公交企業的長遠發展，必須加大內部控制力度，并在運營管理中嚴格落實內控制度。公交企業管理者在此過程中應起到引導作用，要設立長遠的發展目標，在了解現階段國家政策和行業標準的基礎上，全面分析企業運營管理中存在的風險，不斷完善企業內部控制管理制度。同時，在企業內控與風險管理中，通過全覆蓋式的審計和風險管理，將內部控制工作貫穿于企業生產運營的各環節中，確保公交企業內部控制工作落到實處。

（三）實施風險評估

風險評估是公交企業風險防控中一個重要環節，主要是幫助企業設定風險目標、識別風險、分析風險以及應對風險等。企業在實施風險評估時，需結合實際情況，設置相應的內部控制目標，并采用多元化的風險評估方式，對企業各運營管理項目和內部控制目標的各類風險進行有效識別，并定性、定量分析風險可能發生的時間和概率，基于企業現有的風險防范能力，制定出針對性的風險應對措施。對于公交企業而言，主要從生產管理、財務管理、安全管理、機務管理等方面開展風險評估工作。例如從車輛調度、營運班次等角度評估生產管理風險；從資金支出、收入、刷卡結算等角度評估財務管理風險；從車輛操作、行駛等角度評估安全管理風險；從車輛維修、物資配件等角度評估機務管理風險。通過做好各類風險的評估工作，并提前做好風險防控措施，降低各類風險發生率，為公交企業的正常運營提供保障。

（四）加強財務管理力度

為有效防控公交企業運營過程中的財務風險，應以資金管理為核心、資產管理為基礎、財務報告為依據、預算制度為輔助，以加強財務管理力度，保障企業的財務安全。

1. 以資金管理為核心

企業現有的債務與資金儲備處于一個良好的狀態是企業良好運營的主要標志。因此，在公交企業的財務管理中，應以實現企業發展為目標，構建財務完善的管理制度，不斷加大對企業財務風險的控制力度。制訂科學的財務決策，緊抓業務細節管理，確保資金安全，保障企業正常運營。同時，公交企業還應合理規范地組織相關的募資，如申請政府補助、銀行借貸、建立基金、增加股東投資金額等，來增加企業的運營資金。在資金分配過程中，也要合理控制財務預算，統一籌劃與調配企業資金，通過合理調配企業內部資金，排除資金風險隱患，實現資金的有效管理。

2. 以資產管理為基礎

資產通常是指企業中所有的固定資產以及技術，以及品牌加持所帶來的無形資產。那么，在公交企業財務風險管控中，必須強化資產管理。應從以下三個方面出發：

一是加強資產管控。定期盤點企業相關資產的領用情況，對于申請購買的項目要嚴格審批，以做好相關資產的管控。同時還應加強對企業固定資產的預算與清算；嚴格管控企業日常所需的消耗品、收付款以及審批工作、無形資產的風控處理等，通過加強對企業各項資產的管控，及時清除監管流程中的薄弱環節，實施有效整改，實現資產的有效管理。

二是完善各項管理制度。在企業資產管理過程中，應結合企業實際情況，逐步完善目標管理、薪酬結構、單車三耗成本核算、用印管理等管理制度，構建科學的長效內控管理機制。并在此基礎上，通過強化內部管理，以運營全過程控制為切入點，建立營運車輛營運成本管控體系。在此過程中要重點加強對車輛使用材料和人工成本控制管理，車輛使用材料主要是燃料材料、維修材料、輪胎材料等，以實現對營運成本的有效管控。

三是優化內部資產管理流程。要重點優化企業重點環節的管理流程，如維修、材料倉庫、物資供應等，合理運用信息化手段，實現各環節的信息化管理，并在辦公用品等小額開支方面實現信息化審批管理，以提升資產管理質量和效率。

3. 以財務報告為依據

財務報告能直接體現企業的運營狀況，完整且準確的財務報告能夠為企業管理者提供決策依據。反之，錯誤且不完善的財務報告則會導致重大決策失誤，給企業帶來巨大經濟損失。因此，在財務風險管控中，一是通過采取優化公交車性能來降低燃油量、合理保養車輛、提高員工工作水平減少車輛消耗等措施，加強企業運營過程財務管理與風險防控，充分發揮財務報表的作用；二是為了能夠更加清晰的了解企業的運營情況，實現財務風險管控目標，強化對企業的動態監管，使各運營主體能夠將運營分析工作做到位，及時掌握企業運營情況，并根據運營情況調整經營策略，以動態的方式應對和防范各種風險。因此，公交企業需要建立季度運營的工作機制。對企業季度營運財務報告進行分析，分析企業運營中存在的問題和風險，提出有針對性的風險防范措施。

4. 以預算制度為輔助

企業制定預算制度的目的在于對企業的內部管理控制，主要對企業的投資、經營、策劃等項目的資金支出進行預先評估，并加以控制，實現對企業資金的有效監督，保障資金支出與運營的安全。企業制定戰略目標是以業務活動的全面預算管理為基礎的，因此必須制定合理的預算制度。結合企業的實際情況，綜合運用成本作業法，制定科學合理的預算制度，使財務預算具有較強的適應性且張弛有度。在資金預算時，不僅要清楚明細，還應加強對預算的控制與審批，防止出現資金挪用的情況。根據上一年度的收支狀況，以及本年度的規劃與發展形勢，加大對資金流的控制，在滿足企業財務費用剛性支出的情況下，提高資金利用效率，保證預算制度的可靠性與準確性。

（五）建立便捷的信息與溝通渠道

為了有效提高公交企業內外部信息傳遞的及時性、真實性，在企業的內控管理與風險防控過程中應建立便捷的信息與溝通渠道。企業應借助網絡信息技術和計算機技術，開發ERP管理系統、微信公眾平臺、職工電子手冊等，并在網絡信息系統中詳細介紹企業內部控制和管理的項目及流程等，以達到企業信息資源共享的目的，使信息溝通更加方便、快捷，減少人為操作產生的風險。同時，還應加強管理和控制數據傳輸技術和系統的開發、設備維護等工作，保障網絡信息系統的安全穩定運行。此外，還應建立監督管理制度，加強對信息應用的監督，保障信息暢通交流，防止出現風險隱患，從而實現風險防控。

五、結語

總而言之，為了實現公交企業的可持續發展，充分發揮企業在城市發展中的服務職能，企業必須重視內控管理與風險防控工作。為了實現對公交企業進行有效的內部控制，必須通過優化內部控制環境、加大內部控制力度、實施有效的風險評估、加強財務管理力度以及建立便捷的信息與溝通渠道等風險防控措施，全方位防范企業發展中的風險，進而推動公交企業的健康發展和運營。